Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на покупку помещения, если оплачивал покупку супруг ИП со своего банковского счета?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: мы с мужем в прошлом году (2021г) приобрели нежилое помещение в совместную собственность без выделения долей. Оплачивал муж со своего банковского счета. В этом году япланируюоткрыть ИП на УСН (доходы минус расходы) с адресом регистрации в данном помещении. Смогу ли я учесть в расходах затраты на покупку этого помещения?

   Ключевое слово "планирую".
  Поскольку имущество приобретено до регистрации ИП, расходы на приобретение помещения не могут быть учтены для уменьшения налоговой базы.
  
  

  Письмо Минфина от 12 мая 2014 года N 03-11-11/22089

  
  Вопрос:
  Индивидуальный предприниматель ведет УСН, метод налогообложения "ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ". До получения Индивидуальным предпринимателем Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ИП закупал строительные материалы для ремонта. Могут ли данные расходы быть приняты в дальнейшем к учету в качестве расходов?
  Ответ:
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу признания индивидуальным предпринимателем материальных расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
  В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы. На основании пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
  Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
  При этом нормами главы 26.2 Кодекса не регулируется порядок учета расходов, произведенных индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему, до его государственной регистрации.
  Таким образом, поскольку налогоплательщик материальные расходы произвел до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя как физическое лицо, данные расходы на дату их оплаты не были связаны с ведением предпринимательской деятельности и не могут быть признаны соответствующими критериям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса, он не вправе учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.
   
  Заместитель
  директора Департамента
  Р.А.Саакян
• Благодарю за ваш ответ! Небольшое уточнение, помещение мы приобретали в прошлом году, когда у меня было оформлено ИП на патенте, затем ИП я закрыла. Это ничего не меняет?
• 
  
    Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов по оплате стоимости товаров, произведенных ИП, который прекратил предпринимательскую деятельность, но впоследствии ее возобновил.
   
  Ответ:
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
  ПИСЬМО
  от 10 декабря 2020 г. N 03-11-11/108073
   

  
  Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.
  В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
  Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
  Особенности исчисления налоговой базы при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения установлены статьей 346.25 Кодекса.
  При этом порядок учета расходов, произведенных индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус индивидуального предпринимателя и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими ее возобновить, нормами главы 26.2 Кодекса не регулируется.
  В этой связи расходы по оплате стоимости товаров, произведенные индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус индивидуального предпринимателя и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими ее возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
  Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
   
  Заместитель директора Департамента
  В.А.ПРОКАЕВ
  10.12.2020